海关税收征管业务
 
主   题: 海关税收征管业务
时   间: 2014年10月30日10:00
地   点: 宁波海关
嘉   宾: 宁波海关关税处雷春副处长,现场业务处方文伟副处长
主持人: 宁波海关办公室政务信息化管理科科长吕宁生

访谈现场(一)
访谈现场(二)
嘉宾雷春
嘉宾方文伟
 

[主持人] 关税是国家税收的重要组成部分,是国家中央财政收入的重要来源。“关税和其他税、费”的征收是《海关法》赋予海关的重要职能,与外贸进出口息息相关,更关系纳税人的切身利益。今天我们邀请到了宁波海关关税处雷春副处长,现场业务处方文伟副处长,请他们给各位网友介绍一下海关税收征管业务热点问题。欢迎两位嘉宾! 2014/10/30 10:01:23
[雷春] 主持人好,大家好。 2014/10/30 10:01:48
[方文伟] 各位网友好。 2014/10/30 10:02:03
[主持人] 今天能否请您先介绍下什么是海关税收征管? 2014/10/30 10:02:53
[雷春] 海关税收征管是指《中华人民共和国海关法》第二条规定的“征收关税和其他税、费”,其征税主体是国家,由海关代表国家向纳税义务人征收,其课税对象是进出关境的货物和物品。 2014/10/30 10:03:59
[雷春] 对于一般进出口货物来说,税收征管包括:进出口货物申报、海关接受申报、查验、征税、放行等作业,包括依法征税的程序性审查和实体性审查及管理,其中税则归类、海关完税价格审定、原产地确认、减免税是税收征管的主要内容。 2014/10/30 10:05:19
[雷春] 根据《中华人民共和国海关法》,《中华人民共和国进出口关税条例》及相关海关总署令,对准许进口的货物、物品,由海关依法征收关税。具体包括:进出口关税、进口环节海关代征税(增值税、消费税)等。 2014/10/30 10:06:20
[雷春] 就关税本身而言,按照进出口货物的流向,可分为进口税、出口税和过境税;按照计税标准或方法,可分为从价税、从量税、混合税(包括复合税、选择税)、滑准税、季节税、差价税等;按照关税的性质,可分为普通关税、优惠关税(最惠国待遇关税、协定优惠关税、特定优惠关税、普遍优惠制等)、差别关税(反倾销税、反补贴税、惩罚性关税等)。 2014/10/30 10:07:20
[主持人] 那海关征税有什么重要作用呢? 2014/10/30 10:07:58
[雷春] 关税作用是由关税的基本属性所决定。虽然在不同国家的不同时期,关税的作用并不完全一致,但它的基本作用都在于体现国家主权。征收关税的目的就是为了维护主权,推动国家的经济建设。一般认为,关税具有财政、保护和调节三大作用。其中,财政作用是基础,保护作用是目的,调节作用是手段。在我国,海关税收是国家税收的重要组成部分,是国家中央财政收入的重要来源。 2014/10/30 10:09:28
[主持人] 刚才您提到了海关税收征管包括归类、估价、减免税、原产地等门类,那能简单跟我们介绍介绍吗? 2014/10/30 10:09:55
[方文伟] 税则归类。《海关法》第42条规定“进出口货物的商品归类按国家有关商品归类的规定确定”,《中华人民共和国进出口税则》是关税条例的附件,也是海关税则归类的依据,海关依据税则号列对应的税率计征税款。有关归类具体内容,请参阅海关总署令第158号。 2014/10/30 10:10:59
[方文伟] 海关完税价格审定。就是海关根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(署令[2013]213号),以成交价格为基础审查确定进出口货物完税价格的过程。  2014/10/30 10:11:45
[方文伟] 至于原产地,是指货物的生产地,也就是货物的“国籍”。这个国籍是经济意义上的。从征收关税的角度讲,目前包括我国在内的各国海关税则大多按进口货物原产国别的不同而适用不同的税率,因为货物的原产地便成为海关征税的基本要件之一。 2014/10/30 10:12:20
[方文伟] 关税减免有时有称为关税优惠,是减征关税和免征关税的合称。征收关税是国家有关政策的体现,关税减免是执行国家有关政策的一种灵活性措施,是海关关税管理制度中一项必不可少的内容。 2014/10/30 10:13:06
[主持人] 好的,现在我们看看网友们有什么问题。 2014/10/30 10:13:32
[网友:sisi] 经常听到HS编码,那HS编码怎么回事? 2014/10/30 10:02:58
[雷春] HS编码是海关对进出口商品进行分类的标准,源于世界海关组织(WCO)在19世纪80年代制定的《商品名称及编码协调制度》,简称《协调制度》。这是协调国际上多种主要的税则、统计、运输等商品分类目录而制定的多用途的6位数字的国际贸易商品目录。 2014/10/30 10:14:33
[雷春] 《协调制度》的英文叫做Harmonized System,简称H.S.。所以,通过海关归类确定的商品编码也被称为“H.S.编码”(H.S. code)。分为21类、97章(第77章是空章)、5000多个6位数级商品编码。 2014/10/30 10:15:14
[雷春] 目前,世界上绝大多数的国家和地区都加入了HS,应用HS的进出口商品涵盖了全球贸易的90%以上。可以说,HS是世界各国海关之间的“通用语言”。在世界范围内,前6位的HS编码都是一样的。 2014/10/30 10:15:53
[网友:小一] 归类上面的HS编码有什么用? 2014/10/30 10:06:41
[雷春] 以《协调制度》为基础的商品编码体系不仅成为海关征收关税和编制海关统计的基本工具,同样也成为国家发展改革委、财政部、商务部等部门制定相关经济和贸易政策时的一项基本政策工具。现行的关税及进口环节税的征收、原产地管理、自贸区谈判、进出口许可证管理、贸易保障措施、通关程序和风险管理、守法评估、检验检疫和环保管理,以及我国实施的其他各类非关税措施,均离不开协调制度技术的应用。 2014/10/30 10:17:26
[雷春] 《协调制度》具有多功能性,税则是其在关税征收方面的具体应用,也是目前各国海关及其他管理部门应用的重要工具。根据相关规定,本国税则的分类目录和协调制度应一致。我国于1992年1月1日起正式实施以《协调制度》为基础的新《中华人民共和国进出口税则》。为了适应国际贸易和现代科技发展的需要,协调制度每4-6年都要做一次大的转版升级,这方面中国海关做了大量推广、应用工作。 2014/10/30 10:18:35
[主持人] 有网友说到宁波海关在现场业务处推出了归类咨询服务,请问具体有哪些内容,如何办理,有没有费用?方处长。 2014/10/30 10:19:15
[方文伟] 这个问题我可以来回答。为更好地服务企业,解决企业的实际困难,帮助企业提高归类申报的准确性,减少归类争议,自2012年10月8日起,宁波海关在现场业务处设立“归类咨询服务站”,统一受理进出口货物收、发货人或其代理人在申报前提出的归类咨询申请,办理归类咨询业务。 2014/10/30 10:20:08
[方文伟] 申请人向海关提出归类咨询申请,应填写《归类咨询申请单》,随附相关资料,向“归类咨询服务站”提出归类咨询申请。海关自受理申请之日起2个工作日内予以答复,并出具《归类咨询答复书》,供申请人在通关过程中参考。
归类咨询服务不收取任何费用。2014/10/30 10:20:50
[主持人] 那么,归类咨询需要提供的材料有哪些? 2014/10/30 10:21:13
[方文伟] 主要分为书面材料和电子材料两部分 2014/10/30 10:21:35
[方文伟] 书面材料主要包括:(1)一式两联的归类咨询申请单,该申请单请前往宁波海关网站,在宁波海关2012年第3号公告附件中下载,一式两联,分企业留存联和海关留存联,在电脑中填写后打印,加盖企业公章。(2)企业进出口合同(复印件),合同签订企业应为进出口货物收发货人,与归类咨询申请单上的申请单位或申请单位的被代理人为同一企业;申请单位若为代理人,需提供收发货人出具的授权书。(3)打印出来的商品图片,商品图片上状态必须为进出口货物的实际报验状态。注意所有书面材料需加盖申请单位公章。
电子材料主要包括上述的归类咨询申请单电子版本和商品图片电子版本,以U盘为载体。2014/10/30 10:22:33
[主持人] 我们继续来看网友的提问。 2014/10/30 10:23:07
[网友:gther] 现在我们有很多食品类商品从宁波口岸进口,归类比较复杂,请问一下食品类产品做归类咨询应该如何描述? 2014/10/30 10:04:21
[方文伟] 单一的食品,需要提供商品的标准名称、加工工艺、产品状态、包装等;混合的食品或者加工过的食品,需要提供各种组分的标准名称及其含量、生产工艺和加工方法、各种组分在加工中的加入时间、成品状态、包装等。 2014/10/30 10:24:07
[网友:报关单甲] 我们经常从宁波口岸出口纸制品,好像加工工艺和大小不同都会影响归类,请问纸制品归类咨询加工工艺方面需要提供什么资料? 2014/10/30 10:13:50
[方文伟] 需要提供纸张的成分、规格、加工工艺、用途要求等方面的资料。具体的要求比如:
成分及规格:纸张类商品归类应提供下列成分指标:机械或化学-机械方法制得的纤维含量;平方米克重;幅宽(成卷);每边长(成张)。对于某些特殊商品,如牛皮纸,应提供亚硫酸盐木纤维含量及耐破指数。
加工工艺:纸张的具体抄造成形工艺,是否涂布及涂层性质,经粘合方式复合、超级轧光的应加以说明。
用途要求:对于各类纸张与其他材料(如纺织品、塑料等)的复合产品,不仅需了解第二条“加工工艺”资料外,还需了解产品的用途以及各组成部分在商品使用中各自的作用。 2014/10/30 10:25:29
[网友:萌萌哒] 现在货物查验后经常碰到归类验估,请问归类验估的流程是怎样的? 2014/10/30 10:14:55
[雷春] 报关单从查验科室流转到归类验估岗之后,由归类岗关员根据查验报告中对品名和货物的文字描述及图片对归类进行认定。按照归类认定后情节的不同,做出正常放行,删改单,移交缉私等处理意见,“正常放行”、“删改单”后续流转至出口通关部门处理,“移交缉私”后续流转至查验部门办理后续手续。在出口货物商品归类认定期间,出口企业可以向海关申请担保放行。 2014/10/30 10:25:58
[网友:学习来了] 我司出口一票货物,查验关员对商品编码不确定,进入重新归类程序,我司等待3天后还没有结果。因为我们的产品是季节性商品,再耽误时间的话国外会退单且索赔,请问能不能先让我们货走掉? 2014/10/30 10:05:25
[方文伟] 根据《中华人民共和国海关事务担保条例》(国务院令第581号)第四条第一款第一项规定,进出口货物的商品归类、完税价格、原产地尚未确定的,当事人可以在办结海关手续前向海关申请提供担保,要求提前放行货物。国家对进出境货物、物品有限制性规定,应当提供许可证件而不能提供的,以及法律、行政法规规定不得担保的其他情形,海关不予办理担保放行。《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》(海关总署令158号)第十四条规定,海关对货物的商品归类审核完毕前,收发货人或者其代理人要求放行货物的,应当按照海关事务担保的有关规定提供担保。国家对进出境货物有限制性规定,应当提供许可证件而不能提供的,以及法律、行政法规规定不得担保的其他情形,海关不得办理担保放行。 2014/10/30 10:27:53
[网友:lost] 是不是所有出口货物存在归类问题时都可担保放行? 2014/10/30 10:17:18
[雷春] 在出口货物商品归类认定期间,出口企业可以向海关申请担保放行归类待定货物或其他正常货物的,海关审核同意后办理担保放行手续。但下列情形以外:
一、海关归类认定结果可能涉及贸易管制(包括通关单)的;
二、海关归类认定结果可能涉及行政处罚,且必须以出口货物作为证据或依法应当予以没收的;
三、法律、行政法规规定不得担保的其他情形。 2014/10/30 10:28:21
[主持人] 那企业申请担保放行需要提供的材料有哪些? 2014/10/30 10:28:56
[雷春] 企业主要应提供盖有企业公章的《出口货物担保放行申请书》、全套报关单证和缴款委托书。 2014/10/30 10:29:14
[网友:777] 我司将出口一批草席,材质本草(属灯心草科),想归4601291190,可以吗 ?因为本草外观和蔺草差不过,如果遇查验,海关会认为应该归类到蔺草制吗 ?急啊,老师! 2014/10/30 10:20:25
[方文伟] 根据对商品的描述无法作出归类判断。因商品归类工作是一项技术性、专业性很强的工作,商品的实际进出口状态、规格型号、成份含量、加工工艺、实际用途和来源等都会对确定归类产生影响。依据现行《海关法》相关规定,确定商品编码是进出口货物收发货人的法定义务。进出口货物的收发货人可通过查阅《中华人民共和国海关进出口税则》、《报关实用手册》《进出口税则商品及品目注释》对其申报的进出口货物进行商品归类;或者登陆中国海关网站——商品信息查询栏目进行查询参考。或请您前往宁波海关“归类咨询岗”进行咨询。具体地址在宁波市昌乐路266号。 2014/10/30 10:30:21
[网友:ef] 您好!我司拟申请在全国范围内均有效的39章货物的预归类认定书,请问应向哪个部门申请,谢谢! 2014/10/30 10:22:26
[方文伟] 根据《中华人民共和国海关进出口货物商品归类管理规定》(海关总署令第158号)要求,“在海关注册登记的进出口货物经营单位,可以在货物实际进出口的45日前,向直属海关申请就其拟进出口的货物预先进行商品归类。”“预归类申请应当向拟实际进出口货物所在地的直属海关提出。”“海关总署可以依据有关法律、行政法规规定,对进出口货物作出具有普遍约束力的商品归类决定。”因此,你公司如果属于海关注册登记的进出口货物经营单位,可向所询商品实际进出口地的直属海关提出预归类申请;同时只有海关总署作出的商品归类决定才具备全国普遍约束力。 2014/10/30 10:32:09
[网友:我也来问一个] 雷处长,我们在做业务当中经常会碰到海关估价,海关经常说完税价格,那企业签订的外贸进口合同价格就是海关认可的完税价格吗。。。。 2014/10/30 10:29:09
[雷春] 不一定。根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》(海关总署令第213号)第七条的规定:进口货物的成交价格是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的,并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额,包括直接支付和间接支付的价款。且进口货物的成交价格应该符合《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第八条规定的四个条件。 2014/10/30 10:33:30
[网友:我也来问一个] 货物的完税价格是不是海关说多少就是多少啊? 2014/10/30 10:33:56
[雷春] 不是。进出口货物完税价格的审查确定是根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第六章的相关规定和要求来操作的,并不是由海关随意确定的。 2014/10/30 10:34:31
[主持人] 请雷处长再介绍下,货物的完税价格是怎么确定的吧? 2014/10/30 10:35:36
[雷春] 根据《中华人民共和国海关法》第五十五条规定:“进出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时,完税价格由海关依法估定。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费;出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但是其中包含的出口关税税额,应当予以扣除。” 2014/10/30 10:36:05
[雷春] 除另有规定外,关税和进口环节海关代征税按照下述计算公式计征:
从价计征关税的计算公式为:应纳税额=完税价格×关税税率;
从量计征关税的计算公式为:应纳税额=货物数量×单位关税税额;
从价计征进口环节消费税的计算公式为:应纳税额=〔(完税价格+实征关税税额)/(1-消费税税率)〕×消费税税率;
从量计征进口环节消费税的计算公式为:应纳税额=货物数量×单位消费税税额。
计征进口环节增值税的计算公式为:应纳税额=(完税价格+实征关税税额+实征消费税税额)×增值税税率;
 2014/10/30 10:36:55
[主持人] 还有网友对海关价格质疑比较感兴趣,收到《海关价格质疑通知书》的报关单是不是就要被海关估价?这个问题能不能请方处长来答复一下。 2014/10/30 10:37:30
[方文伟] 根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第四十四条,海关对申报价格的真实性、准确性有疑问时,或者认为买卖双方之间的特殊关系影响成交价格时,应当制发《价格质疑通知书》,将质疑的理由书面告知纳税义务人或其代理人。纳税义务人或其代理人应在收到《价格质疑通知书》之日起5个工作日内,以书面形式提供相关资料或者其他证据,证明其申报价格真实、准确或者双方之间的特殊关系未影响成交价格。海关经审核认可相关的证据材料的,则可以正常通关,无需估价。如不认可,则需要进一步开展价格磋商。 2014/10/30 10:38:39
[网友:6567] 我们公司对海关审定的完税价格有异议怎么申诉? 2014/10/30 10:31:03
[方文伟] 根据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》第五十二条,纳税义务人对海关确定的完税价格有异议的,应当按照海关作出的相关行政决定依法缴纳税款,并且可以依法向上一级海关申请复议。对复议决定不服的,可以依法向人民法院提起行政诉讼。 2014/10/30 10:39:24
[网友:郭汉] 现在进口关税设置了哪些类别的税率? 2014/10/30 10:35:06
[方文伟] 根据《中华人民共和国进出口关税条例》第九条规定:“进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。出口关税设置出口税率。对出口货物在一定期限内可以实行暂定税率。” 2014/10/30 10:40:30
[网友:如歌] 我司出口到欧洲的产品较多,欧元汇率波动较大,请问海关征税时使用的汇率是根据什么确定的? 2014/10/30 10:39:44
[方文伟] 海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三(第三个星期三为法定节假日的,顺延采用第四个星期三)中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率。 2014/10/30 10:41:08
[网友:伍六一] 如何才能享受到智利、东南亚等与中国有签订自由关贸协定的优惠税率? 2014/10/30 10:37:29
[雷春] 根据《中华人民共和国海关进出口货物优惠原产地管理规定》(海关总署令第181号)和《中华人民共和国海关〈中华人民共和国与智利共和国政府自由贸易协定〉项下进口货物原产地管理办法》(海关总署令第151号)和《中华人民共和国海关关于执行〈中华人民共和国与东南亚国家联盟全面经济合作框架协议〉项下〈中国-东盟自由贸易区原产地规则〉的规定》(海关总署令第108号)有关规定,从优惠贸易协定成员国或者地区直接运输进口且原产地为该成员国或者地区货物,进出口货物收发货人或其代理人在申报时应向海关提交货物的有效原产地证书正本、货物的商业发票正本、运输单证等其它商业单证,如货物经过其它国家或者地区运输至我国境内的,还应提交证明符合署令第181号第十条第二款规定的联运提单等证明文件;如在其它国家或者地区临时储存的,还应提交该国家或地区海关出具的证明符合署令第181号第十条第二款规定的其它文件。同时,要按照海关申报规定填制进口货物报关单,申明适用协定税率。经海关审查符合相关规定条件的,可享受相应的协定税率。具体请参见海关总署令第181号、151号和108号。 2014/10/30 10:42:39
[网友:原产地啊]  几个国家加工过了,怎么认定经过几个国家加工货物的原产地? 2014/10/30 10:43:46
[雷春] 根据有关原产地规则,经过几个国家加工、制造的货物,以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物的原产国。实质性改变的确定标准,以税则归类改变为基本标准;税则归类改变不能反映实质性改变的,以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。出口货物的原产地由商会等行业组织进行认定。 2014/10/30 10:44:27
[主持人] 有的网友对海关减免税比较关注,想知道进口货物怎样办理减免税手续? 2014/10/30 10:45:12
[雷春] 企业要办理减免税手续,先要进行减免税项目备案,需要向地方项目审批部门申请办理《国家鼓励发展的内外资项目确认书》及《项目进口设备清单》,凭相关资料到海关办理申请备案手续,海关审核备案并予以确认。之后,在货物实际进口之前,向海关申请办理减免税审批手续,海关审核并予以签发《征免税证明》。 2014/10/30 10:46:24
[主持人] 还有网友问到海关减免税货物的监管年限? 2014/10/30 10:47:00
[雷春] 特定地区、特定企业或者特定用途的特定减免税进口货物,应当接受海关监管。特定减免税进口货物的监管年限为:(1)船舶、飞机:8年;(2)机动车辆:6年;(3)其他货物:5年。监管年限自货物进口放行之日起计算。 2014/10/30 10:48:09
[网友:today] 企业以往有进免税设备,现在企业地点搬迁,如果设备存放地点转移的话,需要在海关办理什么手续? 2014/10/30 10:41:46
[雷春] 首先,企业需要向主管海关提出书面申请,讲明转移原因等详细情况。其次需要提供办理企业变更的相关材料及征免税证明、设备清单、报关单等相关材料。经海关审核同意才能办理相关手续。 2014/10/30 10:49:34
[网友:减免税达人] 我们进口设备一台,但是由于设备较大,外方将设备分为三批发货,是否可以只办理一份免税证明报关?如果不可以,应该如何办理? 2014/10/30 10:40:44
[雷春] 同一免表只能对应一份报关单,因此如果一台设备分为3批发货,应该根据设备发货的实际情况办理三份免表后再向海关申报,申报品名由设备进口时的实际报验状态决定。 2014/10/30 10:50:57
[网友:fjome] 宁波海关业务咨询电话是多少a? 2014/10/30 10:52:26
[雷春] 可以拨打12360海关热线咨询,宁波地区的话加拨区号0574 2014/10/30 10:54:11
[主持人] 大家的提问非常踊跃,但是由于时间关系,我们今天的访谈就到这里了。谢谢两位嘉宾,也谢谢广大网友的关注和支持! 2014/10/30 10:55:51
[主持人] 如果大家想了解更多有关于海关税收征管的问题,可以直接与我关各业务现场联系,也可以直接拨打海关统一服务热线12360。 2014/10/30 10:56:27
[主持人] 另外,也可以访问我们的宁波海关门户网站,网址是:http://ningbo.customs.gov.cn。再见! 2014/10/30 10:57:09
[雷春] 谢谢,再见! 2014/10/30 10:57:26
[方文伟] 大家再见! 2014/10/30 10:57:49