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热词:进出口 关税 报关单

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书名:
监管通关政策实用指导手册
作者:
"关务通·监管通关"编委会
出版社:
中国海关出版社
书号:
978-7-80165-907-1
出版时间:
2012年10月
版次:
第一版
  • 经典摘选
  • 本书介绍
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    准确适用船舶吨税相关规定,简化便利你的通关进程。
船舶吨税新规点拨 
        2012年1月1日起施行的《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》(以下简称《条例》)主要针对征收对象、免征范围、税目和税率、纳税义务发生时间、缴纳期限、担保、违法处罚等方面作出调整。 
 企业需要关注五个要点 
        征收对象 
        《条例》在征收对象上明确自境外港口进入境内港口的船舶,不再区分船舶国籍,一律征收吨税。与过去相比有三点变化: 
        ●将中国籍国际航行船舶纳入船舶吨税征收范围 
        1952年颁布的《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》规定对在中国港口行驶的外国籍船舶、外商租用的中国籍船舶,以及中外合营企业使用的中外国籍船舶征收船舶吨税。而新条例规定对中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶征收船舶吨税。 
        ●关境的概念更加清晰 
        过去对港澳船舶适用优惠税率,按照原外经贸部1979年发布的《关于开展对台贸易的暂行规定》,对中国台湾籍船舶不征收吨税,对持有台湾吨税执照的船舶在其吨税执照有效期内不再征收吨税,这使得中国港澳籍船舶与中国台湾籍船舶的税收待遇不一致。本条例本着公平税负、统一税收待遇的原则,取消了这一规定,现在对持有港澳台地区吨税执照的船舶均按照新条例征收船舶吨税,使关境的概念更加清晰。 
        ●中国籍船舶与中国港澳台地区船舶同等待遇 
        过去中国籍船舶与中国台湾地区船舶不征收船舶吨税,而对于中国港澳地区船舶则需按照优惠税率征收船舶吨税。新条例中予以了统一。

        小贴士:征收对象是指境外进入境内的船舶,国内生产的新造船首航不属此范围。

           税目和税率
根据国际海运船舶大型化的实际情况,《条例》调高了划分税目的船舶吨位标准,将第一档税目由过去的500吨以下调整为不超过2 000净吨,将最高一档税目由过去的10001吨以上调整为超过50000净吨;同时,将税目档次由过去的五档调整为四档。
《条例》设置了30日、90日、1年共三种吨税执照期限,分别规定了不同的税率,期限越长税率相对越优惠,而税率水平基本维持不变。详见下表。

吨税税目税率表

税 目
(按船舶净吨位划分)
税 率(元/净吨) 备 注
普通税率
(按执照期限划分)
优惠税率
(按执照期限划分)
1年 90日 30日 1年 90日 30日
不超过2000净吨 12.6 4.2 2.1 9.0 3.0 1.5 拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款
超过2000净吨,但不超过10000净吨 24.0 8.0 4.0 17.4 5.8 2.9
超过10000净吨,但不超过50000净吨 27.6 9.2 4.6 19.8 6.6 3.3
超过50000净吨 31.8 10.6 5.3 22.8 7.6 3.8

        小贴士:鉴于大型、超大型船舶对助航设施的要求较高,条例对超过50000净吨船舶的税率较过去有小幅提高。

        免征范围 
        《条例》规定以下九种情形可以免征吨税: 
        应纳税额在人民币50元以下的船舶; 
        自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶; 
        吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶; 
        非机动船舶(不包括非机动驳船); 
        捕捞、养殖渔船; 
        避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解,并不上下客货的船舶; 
        军队、武装警察部队专用或者征用的船舶; 
        依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶; 
        国务院规定的其他船舶。 
        其中,对除非机动驳船以外的非机动船舶、捕捞和养殖渔船、军队和武警专用或征用的船舶免税是新增加的范围。此外,为了与进出口关税条例的规定相衔接,将吨税起征点提高到人民币50元,即吨税税额在人民币50元以下的船舶免税。

        小贴士:专营内地与港澳航线的港澳籍船舶和内地船舶,载重吨1 000吨以下的应提供各省交通运输厅批准文件,载重吨1 000吨以上的应提供交通运输部批准文件;专营台湾海峡两岸直航航线的大陆船舶和中国台湾籍船舶,需提交交通运输部颁发的《台湾海峡两岸间船舶营运证》和《台湾海峡两岸间水路运输许可证》

        申请条件 
        应税船舶负责人申领吨税执照时,应当向海关提供下列文件: 
        ●船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明。 
        ●船舶吨位证明。 
        吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。

        海关提醒:应税船舶负责人或其代理人缴纳船舶吨税后,应将加盖有证明银行已收讫税款业务印章的交款书第一联交海关。另外需要注意的是,银行周六、周日不办理缴纳船舶吨税业务。

        延长期限 
        《条例》规定了延长吨税执照期限的几种情形以及需要的证明文件,需要关注的是应税船舶负责人或其代理人应在延期事项发生地海关办理船舶吨税执照延期的海关手续,同时应提交延期申请及其他有关证明材料。 
        企业容易出错的四个方面 
        《条例》实施以来,企业在以下四个方面最易出现问题,从而导致损失: 
        ●吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。有的船舶负责人或代理人会误认为是申请日。 
        ●应税船舶在进入港口办理入境手续时,应当向海关申报纳税领取吨税执照,或者交验吨税执照。应税船舶在离开港口办理出境手续时,应当交验吨税执照。

        小贴士:船舶办理进出口手续时,均应携带正本吨税执照。

        ●应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的,自滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 
        ●条例中的定义: 
        非机动船舶,是指自身没有动力装置,依靠外力驱动的船舶。需要注意的是,没有动力装置而非没有使用动力,或动力装置损坏。
非机动驳船,是指在船舶管理部门登记为驳船的非机动船舶。 
        拖船,是指专门用于拖(推)动运输船舶的专业作业船舶。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。
案例:2012年7月9日,中国籍船舶驳轮A(净吨位:936),由拖轮B(功率2940KW)拖带至南通口岸。船代向海关申请购买了驳轮的30天吨税。 
        经海关核查,拖轮也需要购买吨税。船代随即购买了拖轮的30天吨税。 
        其中拖轮吨税:1477.5元;(折算净吨位:1970)驳轮吨税:1404元。 
        海关救济 
        吨税执照在期满前毁损或者遗失的,可以向原发放吨税执照的海关书面申请核发吨税执照副本,无须补税。 
        担保是应税船舶负责人或其代理人常用的一种形式,《条例》中规定下列财产、权利可以用于担保: 
        人民币、可自由兑换货币; 
        汇票、本票、支票、债券、存单; 
        银行、非银行金融机构的保函; 
        海关依法认可的其他财产、权利。 
        对于少征或漏征的处理: 海关发现少征或者漏征税款的,应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内,补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的,海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款,并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。 
        对于多征的处理:海关发现多征税款的,应当立即通知应税船舶办理退还手续,并加算银行同期活期存款利息。
应税船舶发现多缴税款的,可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息;海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。

        (本文摘自《监管通关政策实用指导手册》,“关务通•监管通关系列”编委会编著,中国海关出版社出版)

介绍

海关是国家进出境监督管理机关。近年来,海关不断顺应贸易实际,以风险式管理为基础,创新管理方式,优化监管服务,与之相应的法律法规修订调整也步入了快轨,其范围之大、程度之深为多年之未有。

本书由海关通关监管领域的众多一线专家执笔,他们总结自己长期的业务实践经验,从企业角度出发,将涉及企业通关的法律法规进行了系统化梳理,给进出口企业提供一个更加迅速、深入了解海关监管法律体系的窗口和渠道,力争使企业无需再去寻找适用的法律法规、阅读大量的专业法条就可以对海关监管法律体系有一个提纲挈领的认识,并能在此基础上及时掌握国家外贸管理的宏观调控政策,按图索骥地办理通关业务。

本书法规解读具有如下特点:

一是体现了一个“新”字。本书收录了截至2012年8月的通关、运输工具、监管场所、快件、进出境物品等法律法规和政策规定。

二是突出了一个“活”字。本书在重法理、析法条的同时,还插入了大量来自海关通关监管一线的实际案例。同时配以“小贴士”、“海关提醒”来补充完善信息,以轻松的形式告知企业需注意的事项并了解海关执法中的重点。

三是呈现了一个“实”字。本书的编写以实用、适用、易用为目的,不对法律做逐条解释,而是紧扣贸易实际,注重近年来海关一线实践经验的积累,总结企业应注意的事项以及在操作中易出错的问题,见解精到,针对性强,具有较强的参考作用。

编者希望通过本书,能够引导、帮助企业迅速了解海关监管规定,熟悉海关通关流程和所需单证材料,掌握企业在双方法律关系中的权利与义务,确保有效配合海关完成通关监管作业和各项行政许可事项,提高办事效率。同时,海关货运监管部门主要承担进出境运输工具、货物、物品等是否符合国家各项对外贸易政策法规的具体监管工作,通过本书对政策法规的解读,也可从另一视角审视寻找监管工作方位,研究监管和服务的重点,以利于提升业务能力,做好海关通关监管工作。

  货物篇

第一章 申报

        第一节 申报环节的法律体系

        一、法律

        二、行政法规

        三、部门规章

        四、规范性文件

        第二节 《中华人民共和国海关法》中涉及申报的规定

        一、报关资格的规定

        二、办理货物申报的规定

        三、法律责任

        第三节 《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》

        一、走私行为及其处罚

        二、违反海关监管规定的行为及其处罚

        第四节 《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》
 
        一、申报的两种形式

        二、报关资格的规定

        三、相关权利和义务

        四、特殊申报的五种情形

        五、申报的单证要求

        第五节 《中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法》

        一、滞报金的计算与征收

        二、滞报金的减免

        第六节 《中华人民共和国海关进出口货物集中申报管理办法》

        一、背景意义

        二、主要内容

        第七节 《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》
 
        一、涉及规范的报关单栏目

        二、固定格式和填写、申报要求

        第八节 《海关总署关于进出口货物补充申报有关问题的公告》

        一、为什么要向海关补充申报

        二、应当向海关补充申报的情形

        三、补充申报的相关规定

 第二章 查验

        第一节 查验环节的法律体系

        一、法律

        二、部门规章

        第二节 《中华人民共和国海关法》中涉及查验的规定

        一、进出口货物收发货人应履行的义务

        二、查验的特殊情况

        三、查验的内容和目的

        第三节 《中华人民共和国海关行政赔偿办法》

        一、查验造成损失的处理办法

        二、赔偿的处理程序

        第四节 《中华人民共和国海关进出口货物查验管理办法》

        一、查验的七个基本要素

        二、查验的五种形式

        三、查验的五个基本步骤

        四、查验造成损失的处理办法

        五、进出口货物收发货人的权利与义务

第三章 征税

        第一节 征税环节的法律体系

        一、法律

        二、行政法规

        三、部门规章

        第二节 《中华人民共和国海关法》中涉及征税的规定

        一、关税的征收主体及课税对象、纳税人

        二、完税价格的确定

        三、关税的减征与免征

        四、关税的缴纳期限及强制措施

        五、关税的保全措施

        六、关税的追征与补征

        七、关税的退还

        八、纳税争议及其救济措施

        第三节 《中华人民共和国进出口关税条例》

        一、进出口货物关税税率的设置与适用情形

        二、进出口货物完税价格的确定与估定

        三、进出口货物关税的征收

        四、补充条款

        第四节 《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》
 
        一、进出口货物税款的征收

        二、特殊进出口货物税款的征收

        三、进出口货物税款的退还与补征

        四、进出口货物税款的减征与免征

        五、进出口货物的税款担保

第四章 通关办结管理

        第一节 通关办结管理的法律体系

        一、法律

        二、行政法规

        三、部门规章

        第二节 《中华人民共和国海关法》中涉及通关办结管理的规定

        一、报关单修改或撤销的法律规定

        二、海关事务担保的规定

        第三节 《中华人民共和国海关事务担保条例》

        一、申请担保提前放行货物的规定

        二、担保金额的规定
 
        第四节 《中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定》
 
        一、报关单证明联与核销联的签发规定

        二、报关单证明联与核销联的补签规定

        第五节 《中华人民共和国海关进出口货物报关单修改和撤销管理办法》

        一、申请报关单修改或撤销的理由

        二、申请报关单修改或撤销须向海关提供的单证

        三、申请报关单修改或撤销的程序

第五章 特殊货物管理

        第一节 特殊货物管理的法律体系

        第二节 《中华人民共和国海关关于超期未报关进口货物、误卸或者溢卸的进境货物和放弃进口货物的处理办法》

        一、相关处理规定

        二、货物变卖后的费用处置

        三、企业申请发还余款的规定

        四、特殊规定

        第三节 《中华人民共和国海关进口货物直接退运管理办法》

        一、适用范围

        二、申请程序

        三、报关单的申报程序

第六章 进出境快件

        第一节 《中华人民共和国海关对进出境快件监管办法》
 
        一、快件运营人准入的八个条件

        二、快件运营人的业务范围

        三、进出境快件的三种分类

        四、进出境快件的申报要求

        五、进出境快件的查验

        六、进出境专差快件

        运输工具篇

第七章 进出境运输工具

        第一节 相关法律体系

        一、行政法规

        二、部门规章

        第二节 《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》

        一、企业需要关注的五个要点

        二、企业容易出错的四个方面

        三、海关救济

        第三节 《中华人民共和国海关关于来往香港、澳门小型船舶及所载货物、物品管理办法》

        一、企业需要关注的八个要点

        二、企业容易出错的三个方面

        三、法律责任

        第四节 《中华人民共和国海关关于来往香港、澳门公路货运企业及其车辆和驾驶员的管理办法》

        一、企业需要关注的五个要点

        二、企业容易出错的六个方面

        第五节 《中华人民共和国海关进出境运输工具监管办法》
 
        一、主要解决的问题

        二、企业需要关注的八个要点

        三、企业容易出错的六个方面

第八章 境内承运海关监管货物的运输企业及其运输工具

        第一节 《中华人民共和国海关关于境内公路承运海关监管货物的运输企业及其车辆、驾驶员的管理办法》

        一、企业需要关注的七个要点

        二、企业容易出错的五个方面

第九章 用于装载海关监管货物的集装箱和集装箱式货车车厢

        第一节 《中华人民共和国海关对用于装载海关监管货物的集装箱和集装箱式货车车厢的监管办法》

        一、企业需要关注的五个要点

        二、企业容易出错的五个方面

第十章 舱单与转关

        第一节 相关法律体系

        一、法律

        二、行政法规

        三、部门规章

        四、规范性文件

        第二节 《中华人民共和国海关法》中涉及舱单的规定

        一、舱单申报主体

        二、法律责任

        第三节 《中华人民共和国海关进出境运输工具舱单管理办法》

        一、企业需要关注的七个要点

        二、企业容易出错的三个方面

        第四节 《中华人民共和国海关关于转关货物监管办法》

        一、明确转关货物

        二、申请转关应符合的六个条件

        三、对转关货物做出的限制性规定

        四、企业可以选择的三种转关方式

        五、转关运输的期限

        六、转关流程

第十一章 监管场所

        第一节《中华人民共和国海关监管场所管理办法》

        一、条文梳理

        二、企业需要关注的三个方面

        第二节  《中华人民共和国监管场所设置标准》

        一、条文梳理

        二、各类监管场所的设置标准

        行邮篇

第十二章 进出境旅客及行李物品

        第一节 相关法律体系

        一、法律

        二、行政法规

        三、部门规章

        四、规范性文件

        五、其他规范性文件

        第二节 《中华人民共和国海关对进出境旅客行李物品监管办法》

        一、行李物品的申报

        二、行李物品的查验

        三、行李物品的限额

        四、禁限物品处理

        五、高层次留学人才相关进出境规定

        第三节 《关于在全国各对外开放口岸实行新的进出境旅客申报制度的公告》

        一、需要申报的情形

        二、其他监管物品的申报注意事项及处置办法

        三、后续注意事项


第十三章 特定人员

        第一节 相关法律体系

        一、法律

        二、行政法规

        三、部门规章

        四、规范性文件

        五、其他规范性文件

        第二节 《中华人民共和国海关对常驻机构进出境公用物品监管办法》

        一、主要内容

        二、常驻机构进境物品的监管

        三、常驻机构出境公用物品的监管

        四、进境免税机动车辆的后续监管

        五、法律责任

        六、附则主要内容

        七、海关总署令第193号相关修改内容

        第三节 《中华人民共和国海关对非居民长期旅客进出境自用物品监管办法》
 
        一、主要内容

        二、非居民长期旅客进境自用物品

        三、非居民长期旅客出境自用物品

        四、进境免税机动车辆的后续监管

        五、法律责任

        六、附则主要内容

        七、海关总署令第194号修改内容

        第四节 《中华人民共和国海关对高层次留学人才回国和海外科技专家来华工作进出境物品管理办法》

        一、适用范围

        二、高层次人才身份认定的主管部门

        三、高层次人才进出境教学、科研用品征免税规定

        四、高层次人才进出境物品通关手续

        五、特殊情况下高层次人才进出境物品的通关规定

        六、高层次人才进境机动车辆的管理

        七、应办理科教用减免税审批的物品及暂时进境物品

        八、法律责任

        九、《高层次人才管理办法》附件内容

        第五节 《驻外使领馆工作人员离任回国所携自用车辆进口税收的暂行规定》

        一、对馆员带进车辆作出的三点限定

        二、离任馆员进境车辆的通关规定

        三、离任馆员进境免税小汽车的后续监管

        四、解除监管和法律责任

        第六节 《关于回国服务的在外留学人员用现汇购买个人自用国产小汽车有关问题的通知》

        一、留学回国人员

        二、购买免税国产汽车须具备的六个条件

        三、购买国产小汽车应注意的四点要求

        四、购买车辆的种类范围

        五、购买小汽车的免除税项

        六、申请购买国产汽车时须提交的五种单证

        七、申请购买国产免税汽车的流程

第十四章 行邮税

        第一节 相关法律体系

        一、部门规章

        二、规范性文件

        第二节 《旅客进出境行李物品分类表》

        第三节 《中华人民共和国进境物品进口税率表》

        一、税目调整

        二、行邮税计征

        第四节 《中华人民共和国进境物品归类表》和《中华人民共和国进境物品完税价格表》

        一、进境物品归类原则

        二、进境物品完税价格的确定

        三、参考案例

第十五章 邮递物品、印刷品、美术品

        第一节 相关法律体系

        一、部门规章

        二、规范性文件

        第二节 《中华人民共和国禁止进出境物品表》和《中华人民共和国限制进出境物品表》

        一、限制进境物品的范围

        二、限制出境物品的范围

        三、禁止进出境物品的范围

        第三节 《中华人民共和国海关进出境印刷品及音像制品监管办法》

        一、适用范围

        二、监管要点

        三、特殊印刷品与音像制品进出境手续

        四、海关对经营进口印刷品及音像制品的管理

        五、法律责任

        第四节 《美术品进出口管理暂行规定》
 
        一、适用范围

        二、审批部门

        三、管理要求

        四、进出口审批流程

        五、法律责任

        六、相关用表

        第五节 《关于调整进出境个人邮递物品管理措施有关事宜》

        第六节 《音像制品进口管理办法》

        一、适用范围

        二、管理部门

        三、管理要求

        四、音像制品进出口单位的管理要求

        五、进口审查

        六、需要关注的九个要点

        七、法律责任

第十六章 海南岛离岛免税及离境退税

        第一节 相关法律体系

        第二节 《关于海南国际旅游岛境外旅客购物离境退税监管事宜》

        一、境外旅客办理购物离境退税手续的三个前提条件

        二、海关不予办理购物离境退税签章手续的情形

        第三节 《中华人民共和国海关对海南省离岛旅客免税购物监管暂行办法》

        一、离岛旅客需要关注的“四限”要求

        二、提取免税品的两点注意事项

        三、法律责任

附录

        附件一 中华人民共和国海关监管场所设置标准

        附件二 中华人民共和国进境物品归类表

        附件三 中华人民共和国进境物品完税价格表

 

本书结合企业需求,系统梳理了截至2012年8月的主要通关监管政策,文中配以“小贴士”、“海关提醒”,提示企业容易出错的地方和海关执法重点,同时穿插大量海关一线案例,帮助企业明确其在相关法律关系中的权利和义务,迅速、深入地了解和掌握政策精髓。

本书以适用、易用为原则,体例新颖,内容翔实,重点突出,是一本极为实用的通关政策指导手册。

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